將稅務(wù)合規(guī)經(jīng)營融入日常、落在平常
編者按 2025年，《中國稅務(wù)報(bào)》將“合規(guī)經(jīng)營、誠信納稅”宣傳貫穿全年，策劃推出了一系列重頭報(bào)道，持續(xù)強(qiáng)化正面宣傳引導(dǎo)和反面案例曝光，著力厚植依法納稅、合規(guī)經(jīng)營的輿論氛圍。
從本期開始，《熱點(diǎn)聚焦》欄目圍繞企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理主題，從管理理念、管理人員、管理制度、管理工具和可用外力五個(gè)方面進(jìn)行年度盤點(diǎn)，供讀者參考。
稅收是什么？對(duì)國家來說，稅收是籌集財(cái)政收入和實(shí)施宏觀調(diào)控的一種方式。對(duì)企業(yè)來說，稅收是與水電、人工、廠房一樣必須承擔(dān)的內(nèi)部成本。企業(yè)管理層考慮在哪里投資、從事什么經(jīng)營項(xiàng)目、是否有必要持續(xù)加大研發(fā)等一系列問題時(shí)，會(huì)將稅收因素考慮在內(nèi)。畢馬威稅務(wù)合伙人張嵐嵐認(rèn)為，稅務(wù)合規(guī)管理的本質(zhì)，是企業(yè)通過建立內(nèi)控機(jī)制，在合法、合規(guī)前提下控制稅收成本、防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提升運(yùn)營效率、增強(qiáng)治理能力。“稅務(wù)合規(guī)不僅是對(duì)外部監(jiān)管要求的響應(yīng)，更是企業(yè)內(nèi)在管理質(zhì)量提升和長期價(jià)值創(chuàng)造的重要體現(xiàn)。”張嵐嵐說。
“稅費(fèi)成本，是投資時(shí)必須考慮的基礎(chǔ)性問題”
對(duì)于生產(chǎn)型企業(yè)而言，準(zhǔn)確核算單位產(chǎn)品的綜合成本，是進(jìn)行生產(chǎn)決策的關(guān)鍵。通常，企業(yè)通過將生產(chǎn)成本、期間費(fèi)用、稅費(fèi)及其他支出加總后除以產(chǎn)品數(shù)量，來估算單位產(chǎn)品的綜合成本，從而科學(xué)地決定是否生產(chǎn)、采用何種工藝以及生產(chǎn)規(guī)模。“稅費(fèi)支出是企業(yè)綜合成本中不可忽視的一環(huán)，是企業(yè)選擇在哪里投資時(shí)，必須要考慮的基礎(chǔ)性問題?！焙Ｄ辖鸨P智能科技股份有限公司（以下簡稱金盤科技）副總裁兼財(cái)務(wù)總監(jiān)萬金梅說。
一般情況下，投資人選擇投資地時(shí)，會(huì)先到多個(gè)意向投資地進(jìn)行考察。企業(yè)所得稅稅率相對(duì)較低的省市，自然會(huì)被重點(diǎn)考慮?，F(xiàn)在，我國對(duì)符合條件的西部地區(qū)企業(yè)，按15%的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅；對(duì)設(shè)在橫琴粵澳深度合作區(qū)符合條件的企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；對(duì)符合條件的海南企業(yè)，同樣按15%的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅。對(duì)于投資人而言，會(huì)在綜合比較直接和間接的稅費(fèi)成本后，最終作出決定。
1997年在?？诰C合保稅區(qū)成立的金盤科技，是集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售與服務(wù)于一體的國家級(jí)高新技術(shù)企業(yè)，于2021年3月9日在上交所科創(chuàng)板上市，是海南首家登陸科創(chuàng)板的上市企業(yè)。萬金梅說，近年來，通過享受海南自貿(mào)港雙15%的所得稅稅率優(yōu)惠政策，降低了公司整體的運(yùn)營成本。
目前，金盤科技已扎根海南近30年，業(yè)務(wù)覆蓋全球87個(gè)國家和地區(qū)，是在變壓器領(lǐng)域深耕多年的高新技術(shù)企業(yè)，近3年?duì)I收復(fù)合增長率20.59%、歸母凈利潤復(fù)合增長率42.40%，2024年海外收入同比增長68.26%。輕裝上陣，讓金盤科技有足夠的資金投入研發(fā)，僅2025年前三季度研發(fā)投入就達(dá)2.25億元，研發(fā)團(tuán)隊(duì)達(dá)到400余人。
萬金梅說，企業(yè)開展持續(xù)經(jīng)營，除了要考慮稅費(fèi)成本，還需要考慮間接成本——穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境、良好的基礎(chǔ)設(shè)施、便捷的政府服務(wù)等。在此基礎(chǔ)上，還要持續(xù)管控好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)“風(fēng)險(xiǎn)最小化、利益最大化”的目標(biāo)。
作為一家智能制造企業(yè)，金盤科技將所有稅收政策規(guī)定和稅務(wù)合規(guī)要求，轉(zhuǎn)化為SAP（企業(yè)資源管理）系統(tǒng)中可執(zhí)行的數(shù)字化標(biāo)準(zhǔn)，形成“識(shí)別—引導(dǎo)—控制”全流程閉環(huán)合規(guī)管理體系。金盤科技在費(fèi)控系統(tǒng)中嵌入結(jié)構(gòu)化發(fā)票信息模塊，通過影像識(shí)別與關(guān)鍵字提取技術(shù)，實(shí)現(xiàn)合規(guī)規(guī)則自動(dòng)匹配、記賬憑證實(shí)時(shí)生成、會(huì)計(jì)科目智能歸類及納稅調(diào)整邏輯同步觸發(fā)，從而構(gòu)建起從發(fā)票采集到稅務(wù)處理的全自動(dòng)化管理鏈條?！皣覍?duì)符合條件的企業(yè)和個(gè)人分別給予所得稅15%優(yōu)惠稅率的同時(shí)，也實(shí)施了嚴(yán)格的監(jiān)控。作為企業(yè)，必須要將合規(guī)的要求落到實(shí)處，否則由于違規(guī)被罰，付出的代價(jià)會(huì)更高。”萬金梅說。
“越是基礎(chǔ)成本，企業(yè)越繞不開，就會(huì)越在意”
360集團(tuán)創(chuàng)始人周鴻祎曾在多個(gè)場合坦言，360集團(tuán)能走過20年并持續(xù)發(fā)展，關(guān)鍵在于堅(jiān)持聚焦國家需求。張海龍告訴記者，企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略，的確與創(chuàng)始人的情懷有關(guān)。落實(shí)在具體的方案上，就需要考慮很多細(xì)節(jié)問題，稅收就是其中的一項(xiàng)。回顧360集團(tuán)的創(chuàng)業(yè)和創(chuàng)新之路，360集團(tuán)董事、首席財(cái)務(wù)官張海龍的體會(huì)是：國家支持的研發(fā)，長期看成本是會(huì)被攤薄的。
令張海龍感觸頗深的是，在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例逐漸提高的過程中，360集團(tuán)的業(yè)務(wù)范圍日益拓展，研發(fā)投入逐年加大，產(chǎn)品附加值顯著提高。企業(yè)應(yīng)繳的稅費(fèi)支出，會(huì)因享受稅收優(yōu)惠得到一定程度的減少，又會(huì)因產(chǎn)品附加值的增加而獲得更多盈利?！昂芏鄧覍⒀邪l(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除作為鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)的重要政策，關(guān)鍵就在于加計(jì)扣除的費(fèi)用能夠攤薄企業(yè)研發(fā)的基礎(chǔ)成本——越是基礎(chǔ)成本，企業(yè)越繞不開，就會(huì)越在意?！睆埡｝堈f。
360集團(tuán)創(chuàng)立初期，主要提供互聯(lián)網(wǎng)安全服務(wù)。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展，360集團(tuán)開始投入大量資源進(jìn)行與人工智能相關(guān)前沿技術(shù)的研究。2015年，360集團(tuán)開始專注于為企業(yè)提供安全解決方案。兩年后，財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部發(fā)布《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2017〕34號(hào)），規(guī)定2017年1月1日—2019年12月31日，科技型中小企業(yè)在開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
“這個(gè)政策的出臺(tái)，給我們強(qiáng)烈的信號(hào)：國家高度重視科技創(chuàng)新?！睆埡｝埜嬖V記者，從2017年開始，360集團(tuán)旗下研發(fā)主體數(shù)量明顯增加，集團(tuán)各個(gè)板塊經(jīng)營主體均新增或加大研發(fā)投入，在核心研發(fā)領(lǐng)域不斷攻堅(jiān)克難。值得一提的是，按照2017年—2019年構(gòu)建“大安全”生態(tài)的戰(zhàn)略布局，360集團(tuán)的經(jīng)營戰(zhàn)略從“個(gè)人安全”向“企業(yè)安全+城市安全”延伸，不斷加強(qiáng)技術(shù)能力沉淀，加大研發(fā)投入力度。在政策的鼓勵(lì)和支持下，集團(tuán)研發(fā)出了360安全大腦、360安全云平臺(tái)、IoT安全硬件矩陣等，也為“360智腦”大模型的誕生提供了技術(shù)底座。
自2022年1月1日起，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，加計(jì)扣除比例由75%提高到100%，360集團(tuán)不僅在研發(fā)投入上持續(xù)加碼，而且在AI與安全融合的賽道上實(shí)現(xiàn)了多項(xiàng)突破性成果。自主研發(fā)了千億參數(shù)認(rèn)知型通用大模型“360智腦”，為政務(wù)、交通、文旅、醫(yī)療等近20個(gè)行業(yè)提供智能化解決方案。同時(shí)，360集團(tuán)通過智能體技術(shù)加速傳統(tǒng)行業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，推出納米AI與智能體工廠兩大核心產(chǎn)品。這些技術(shù)不僅提升了行業(yè)效率，更以安全、靈活的方式，推動(dòng)了“數(shù)轉(zhuǎn)智改”落地，實(shí)現(xiàn)AI價(jià)值的規(guī)?；瘧?yīng)用。在張海龍看來，稅收政策紅利與企業(yè)戰(zhàn)略的完美結(jié)合，使360集團(tuán)得以構(gòu)建起“安全+AI”的核心競爭力，并將其轉(zhuǎn)化為實(shí)實(shí)在在的商業(yè)價(jià)值與社會(huì)價(jià)值。
張海龍告訴記者，《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十五個(gè)五年規(guī)劃的建議》提出，培育壯大科技領(lǐng)軍企業(yè)，支持高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)發(fā)展，提高企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例。對(duì)于360集團(tuán)而言，會(huì)將最新的人工智能技術(shù)持續(xù)應(yīng)用到稅務(wù)合規(guī)管理上，有效控制因涉稅風(fēng)險(xiǎn)帶來的額外成本。
“企業(yè)要做到依法納稅，而不是依感覺納稅”
今年以來，稅務(wù)部門曝光了一系列企業(yè)涉稅違法違規(guī)的案例，其中包括部分企業(yè)通過賬目造假，營造“虧損”假象的案例。其中，某企業(yè)長期購銷倒掛，卻長虧不倒。經(jīng)核查，該企業(yè)賬目處理混亂，2022年—2024年共少申報(bào)銷售收入1200多萬元。
在實(shí)踐中，一些“長虧不倒”的企業(yè)負(fù)責(zé)人，總有一種根深蒂固的認(rèn)知，那就是“不掙錢就不用納稅”。在德勤中國稅務(wù)與商務(wù)咨詢?nèi)A南區(qū)主管合伙人張慧看來，判斷納稅人是否需要納稅，應(yīng)該根據(jù)稅法規(guī)定判斷其是否發(fā)生了應(yīng)稅情形，而不是看是否“賺錢”?！捌髽I(yè)應(yīng)該繳納的稅費(fèi)，與水電、人工、廠房一樣，是企業(yè)合規(guī)經(jīng)營必須承擔(dān)的成本?！睆埢壅f。
從所得稅的角度看，納稅人是否需要繳稅通常與納稅人是否取得所得以及所得的多少直接相關(guān)，一定程度上符合“賺錢了繳稅，不賺錢不繳稅”的特征。但是，稅法上規(guī)定的“取得應(yīng)稅所得”和老百姓所說的“賺錢”并不完全是一回事。比如，有的人認(rèn)為真正把掙到的錢存在自己戶頭或裝到自己口袋才算“賺錢”。但是，根據(jù)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，即使納稅人沒有收到款項(xiàng)，但已經(jīng)擁有了收取款項(xiàng)的權(quán)利，就可能需要確認(rèn)應(yīng)稅所得，就需要繳稅。
張慧還表示，從增值稅的角度看，納稅人產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)和是否從相關(guān)交易中“賺錢”無關(guān)。在財(cái)產(chǎn)和行為稅領(lǐng)域，納稅義務(wù)與“賺錢”無關(guān)的情形可能更多見。以房產(chǎn)稅為例，在很多情況下，企業(yè)只要持有房產(chǎn)就產(chǎn)生了房產(chǎn)稅納稅義務(wù)，無論企業(yè)是否從房產(chǎn)的持有和使用中獲得盈利。環(huán)境保護(hù)稅則以特定污染物的排放當(dāng)量作為征稅對(duì)象，有關(guān)企業(yè)發(fā)生了法律規(guī)定的應(yīng)稅污染物的排放行為即產(chǎn)生納稅義務(wù)，與是否盈利也無關(guān)?！捌髽I(yè)要做到依法納稅，而不是依感覺納稅?！睆埢壅f。
畢馬威稅務(wù)合伙人張嵐嵐分析，一些企業(yè)至今仍存在“不掙錢就不用繳稅”的認(rèn)知誤區(qū)，說明其尚未完全樹立“依法納稅”的觀念。從更深層次上看，企業(yè)只有真正重視合規(guī)問題，注重營造內(nèi)部的合規(guī)文化，才能逐漸改變“老板說了算”的家族管理模式，逐步向“制度說了算”的現(xiàn)代公司治理模式轉(zhuǎn)型?！捌髽I(yè)合規(guī)，始于遵從法律，終于贏得信任。在監(jiān)管智慧化與社會(huì)信用體系日益完善的今天，稅務(wù)合規(guī)已經(jīng)不再是負(fù)擔(dān)，而是企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的起點(diǎn)?！睆垗箥拐f。
“對(duì)于企業(yè)家或企業(yè)管理層而言，其對(duì)稅收社會(huì)屬性的深刻認(rèn)識(shí)，是企業(yè)將合規(guī)納稅的理念內(nèi)化為企業(yè)的商業(yè)道德和行為守則的重要前提。”張慧告訴記者，近年來，單純追求個(gè)體經(jīng)濟(jì)利益最大化的發(fā)展理念，正在世界范圍內(nèi)被眾多企業(yè)加以反思?！癊SG”（即環(huán)境、社會(huì)和治理）理念大規(guī)模興起，就是一個(gè)很好的例證?！岸愂帐俏拿鬟M(jìn)步的動(dòng)力燃料，也是國家治理的支柱保障，還是民生福祉的主要源泉。作為企業(yè)家或企業(yè)管理層，對(duì)此應(yīng)該逐步深化認(rèn)識(shí)，從更高的站位思考稅收。”張慧說。
