投資加拿大：傳統(tǒng)能源升級(jí)與綠色科技領(lǐng)域優(yōu)惠多
今年是中國(guó)與加拿大建交55周年。
能源資源業(yè)、制造業(yè)、農(nóng)業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、專業(yè)服務(wù)業(yè)是加拿大國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)。今年9月，加拿大公布首批國(guó)家重點(diǎn)項(xiàng)目清單，涵蓋能源、礦產(chǎn)及港口建設(shè)等領(lǐng)域，計(jì)劃開(kāi)展大規(guī)?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)。在稅收方面，赴加拿大投資的“走出去”企業(yè)，可綜合考量聯(lián)邦、省、地方三級(jí)課稅制度，用好地區(qū)性、行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策。
實(shí)行三級(jí)課稅制度
加拿大實(shí)行聯(lián)邦、省和地方三級(jí)課稅制度，聯(lián)邦和省各有相對(duì)獨(dú)立的稅收立法權(quán)，地方的稅收立法權(quán)由省賦予。加拿大稅制以所得稅法、消費(fèi)稅法為核心，形成“直接稅+間接稅+特定稅種”的架構(gòu)。聯(lián)邦稅收以聯(lián)邦所得稅為主，輔之以關(guān)稅、消費(fèi)稅、社會(huì)保障稅和商品與服務(wù)稅；省級(jí)稅收以省所得稅和商品與服務(wù)稅為主，輔之以社會(huì)保障稅；地方稅以財(cái)產(chǎn)稅為主。
企業(yè)所得稅方面，加拿大以稅收居民身份為基礎(chǔ)界定征稅范圍。居民企業(yè)以注冊(cè)地或核心管理控制權(quán)為標(biāo)準(zhǔn)，就全球所得納稅。非居民企業(yè)僅就來(lái)源于加拿大的所得繳稅，稅率與居民企業(yè)一致。對(duì)非居民企業(yè)而言，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注預(yù)提稅與特定所得規(guī)則，以及是否可適用雙邊稅收協(xié)定減免。
在加拿大，還有一些基本稅收制度值得關(guān)注。比如，在加拿大聯(lián)邦層面，商品與服務(wù)稅的標(biāo)準(zhǔn)稅率為5%，僅對(duì)出口商品、基本食品等少數(shù)品類適用零稅率，無(wú)其他減免稅率。年應(yīng)稅銷售額超過(guò)3萬(wàn)加元（約合15.2萬(wàn)元人民幣）的企業(yè)，須完成商品與服務(wù)稅注冊(cè)并按期申報(bào)，低于該閾值的企業(yè)可根據(jù)業(yè)務(wù)需求自愿注冊(cè)。
鼓勵(lì)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)
對(duì)于跨國(guó)企業(yè)，加拿大通過(guò)國(guó)際稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅收政策相結(jié)合，為跨境運(yùn)營(yíng)提供稅收支持。在預(yù)提稅方面，根據(jù)《中華人民共和國(guó)政府和加拿大政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》，對(duì)于中國(guó)居民企業(yè)從加拿大取得的股息所得，符合持股比例不低于10%等條件的，預(yù)提所得稅稅率從25%降至10%；一般情況下，利息所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得也可適用10%的協(xié)定優(yōu)惠稅率。
自2024年6月25日起，符合轉(zhuǎn)讓條件的加拿大小型企業(yè)、農(nóng)場(chǎng)或漁業(yè)資產(chǎn)，企業(yè)家終身資本利得免稅額從100萬(wàn)加元提高至125萬(wàn)加元，且免稅額自2026年起將隨通脹調(diào)整。同時(shí)，企業(yè)研發(fā)投入中符合條件的研發(fā)支出，可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。同時(shí)，超出以往3個(gè)年度平均研發(fā)投入的增量部分，給予20%加計(jì)扣除；對(duì)產(chǎn)學(xué)研合作研發(fā)項(xiàng)目，主導(dǎo)方和參與方分擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用均可100%全額扣除，無(wú)金額上限。
今年，加拿大聯(lián)邦計(jì)劃推出“企業(yè)定向優(yōu)惠”。其中，“首次購(gòu)房者商品與服務(wù)稅豁免”的配套政策，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)較為利好。針對(duì)100萬(wàn)加元以下的新建住宅項(xiàng)目，開(kāi)發(fā)企業(yè)可全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，疊加購(gòu)房者免稅政策帶來(lái)的市場(chǎng)需求增長(zhǎng)，能有效提升項(xiàng)目投資回報(bào)率。同時(shí)，針對(duì)制造業(yè)企業(yè)的“設(shè)備更新稅收抵免”政策正式落地，企業(yè)購(gòu)置低碳生產(chǎn)設(shè)備可按投資額的25%申請(qǐng)稅收抵免，當(dāng)年未抵免完的部分可結(jié)轉(zhuǎn)3年使用。
重點(diǎn)領(lǐng)域優(yōu)惠較多
在綠色投資領(lǐng)域，加拿大省一級(jí)政策與聯(lián)邦規(guī)則形成互補(bǔ)，重點(diǎn)聚焦能源、建筑與港口等關(guān)鍵領(lǐng)域。例如，不列顛哥倫比亞省作為綠色轉(zhuǎn)型先行省份，在2025年對(duì)“低碳住宅改造項(xiàng)目”實(shí)施企業(yè)補(bǔ)貼；阿爾伯塔省作為傳統(tǒng)能源大省，推出油氣企業(yè)低碳轉(zhuǎn)型抵免政策——企業(yè)用于碳捕獲、利用與封存的投資，可按投資額的30%申請(qǐng)稅收抵免，抵免額可結(jié)轉(zhuǎn)5年使用。在港口與航運(yùn)領(lǐng)域，加拿大運(yùn)輸部在2025年修訂《綠色港口計(jì)劃》，對(duì)使用零排放燃料的船舶運(yùn)營(yíng)企業(yè)，?？?天內(nèi)可享受100%港口停泊費(fèi)減免；港口運(yùn)營(yíng)企業(yè)實(shí)施龍門吊電氣化改造、岸電系統(tǒng)建設(shè)，可申請(qǐng)聯(lián)邦政府70%的成本補(bǔ)貼。
在科技與數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，加拿大聯(lián)邦層面對(duì)“員工持股信托”提供稅收減免支持。2024年—2026年，科創(chuàng)企業(yè)向員工持股信托轉(zhuǎn)讓股份時(shí)，若員工持股信托受益人為企業(yè)員工，且受益人與轉(zhuǎn)讓方不存在親屬關(guān)系，單家企業(yè)累計(jì)豁免的資本利得上限為1000萬(wàn)加元，超過(guò)部分按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額?？笨耸∽鳛榧幽么髷?shù)字經(jīng)濟(jì)樞紐，對(duì)非居民數(shù)字企業(yè)向魁北克省消費(fèi)者提供軟件、流媒體等服務(wù)，可通過(guò)“一站式注冊(cè)平臺(tái)”完成稅務(wù)登記，無(wú)須在加拿大設(shè)立實(shí)體。
注意防范潛在風(fēng)險(xiǎn)
加拿大征管信息化程度較高，目前已與100多個(gè)司法管轄區(qū)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)數(shù)據(jù)交換，“走出去”企業(yè)需要關(guān)注稅務(wù)處理的合規(guī)性，防范潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
在轉(zhuǎn)讓定價(jià)方面，企業(yè)須嚴(yán)格遵循獨(dú)立交易原則，遵守加拿大稅法要求，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)完成核心轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔（包含交易描述、功能風(fēng)險(xiǎn)分析、定價(jià)方法論證等）的準(zhǔn)備工作。如果業(yè)務(wù)重組、市場(chǎng)波動(dòng)導(dǎo)致交易實(shí)質(zhì)變化，企業(yè)須及時(shí)更新轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔。年收入7.5億歐元的跨國(guó)集團(tuán)，須在財(cái)年結(jié)束后的12個(gè)月內(nèi)提交國(guó)別報(bào)告?？缇侈D(zhuǎn)讓定價(jià)爭(zhēng)議，可通過(guò)相互協(xié)商程序解決，平均周期為18個(gè)月—24個(gè)月，企業(yè)可借助該機(jī)制化解稅收分歧，減少訴訟成本。值得注意的是，稅務(wù)信息遲報(bào)或錯(cuò)報(bào)的處罰規(guī)則為：最低100加元，超過(guò)4天后按每天25加元累加，上限2500加元；故意隱瞞則按月處以500加元—24000加元罰款。
（中國(guó)稅務(wù)報(bào)社何振華稅收宣傳工作室供稿。作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局、石門縣稅務(wù)局）
