財產(chǎn)和行為稅熱點問題（2025年11月）
1.在計征房產(chǎn)稅時，為取得土地使用權(quán)所支付的價款是否計入房產(chǎn)原值？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）第三條規(guī)定，關(guān)于將地價計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問題，對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。
2.拆遷后重新購買房屋、出售公房前后一年內(nèi)重新購買商品房，繳納契稅時可享受抵扣優(yōu)惠。這一優(yōu)惠政策，被拆遷人、賣公房人的女婿、兒媳、公公、婆婆、岳父、岳母能否享受？
答：根據(jù)《北京市財政局 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確契稅政策和執(zhí)行中有關(guān)問題的通知》（京財稅〔2004〕16號）第二條第四款規(guī)定：購房人與被拆遷人或出售已購公有住房人不一致時，應(yīng)向主管地方稅務(wù)機關(guān)提供由公安部門、街道辦事處或公證機關(guān)出具的直系親屬關(guān)系證明。
因此，拆遷人、賣公房人的直系親屬可享受，姻親等其他親屬不能享受，女婿、兒媳、公公、婆婆、岳父、岳母購房時不能享受。
3.個人銷售或購買住房免征印花稅嗎？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕137號）第二條規(guī)定，對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。
本通知自2008年11月1日起實施，執(zhí)行至2027年12月31日。
4.企業(yè)去超市購物，取得購物小票和增值稅發(fā)票，想要確認(rèn)同時取得購物小票和增值稅發(fā)票，需要交印花稅嗎？
答：購物小票及發(fā)票不屬于印花稅的應(yīng)稅憑證，如果企業(yè)與超市書立應(yīng)稅憑證的，應(yīng)按照對應(yīng)稅目申報繳納印花稅。
5.同一份應(yīng)稅憑證即有應(yīng)稅項目又有非應(yīng)稅項目，未分別列明金額，如何繳納印花稅？
答：根據(jù)印花稅法第五條規(guī)定，應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；第九條規(guī)定，同一應(yīng)稅憑證載有兩個以上稅目事項并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計算應(yīng)納稅額;未分別列明金額的，從高適用稅率。
6.增值稅小規(guī)模納稅人印花稅最新優(yōu)惠政策是如何規(guī)定的？
答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第12號）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
第四條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加等其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本公告第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策。
7.個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、分支機構(gòu)是否需要申報營業(yè)賬簿印花稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，營業(yè)賬簿，稅率為實收資本（股本）、資本公積合計金額的萬分之二點五。如果個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、分支機構(gòu)無需設(shè)置實收資本、資本公積科目，則無需申報繳納營業(yè)賬簿稅目印花稅。
8.營業(yè)賬簿印花稅申報期限到什么時間？新成立的公司應(yīng)于什么時候申報營業(yè)賬簿的印花稅？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局關(guān)于印花稅征收管理有關(guān)事項的公告》（2022年第4號）規(guī)定，應(yīng)稅營業(yè)賬簿印花稅按年申報繳納。
根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號)第十六條規(guī)定，印花稅按季、按年或者按次計征。實行按季、按年計征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款。
因此納稅人應(yīng)于年度終了之日起十五日內(nèi)申報營業(yè)賬簿印花稅。
