海關(guān)總署關(guān)于執(zhí)行海南自由貿(mào)易港貨物進(jìn)出“一線、“二線”及在島內(nèi)流通稅收政策有關(guān)要求的通知 署稅函字〔2025〕81號(hào)
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根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》《中華人民共和國(guó)關(guān)稅法》《中華人民共和國(guó)海南自由貿(mào)易港法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，按照《財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港貨物進(jìn)出“一線”、“二線”及在島內(nèi)流通稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2025〕12號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《稅收政策通知》）要求，為規(guī)范海關(guān)對(duì)海南自由貿(mào)易港（以下簡(jiǎn)稱(chēng)海南自貿(mào)港）“零關(guān)稅”貨物及其加工制成品的稅收征管，現(xiàn)就海南自貿(mào)港稅收政策有關(guān)執(zhí)行事項(xiàng)通知如下：
一、關(guān)于“零關(guān)稅”貨物在海南自貿(mào)港與中華人民共和國(guó)關(guān)境外其他國(guó)家和地區(qū)之間（以下稱(chēng)“一線”）進(jìn)出
（一）享惠主體自境外經(jīng)“一線”進(jìn)口海南自貿(mào)港進(jìn)口征稅商品目錄以外的貨物，免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅（以下統(tǒng)稱(chēng)“零關(guān)稅”）。保稅、減免稅進(jìn)口貨物按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
“零關(guān)稅”貨物及其加工制成品經(jīng)“一線”出口的，涉及出口關(guān)稅應(yīng)稅商品的征收出口關(guān)稅。
（二）享惠主體在“一線”辦理進(jìn)口報(bào)關(guān)手續(xù)時(shí)，可自愿繳納進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅，或自愿繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。
自愿繳納全部進(jìn)口稅收的，視為主動(dòng)放棄“零關(guān)稅”進(jìn)口資格，自繳納全部進(jìn)口稅收的次日起12個(gè)月內(nèi)不得再次申請(qǐng)同類(lèi)貨物“零關(guān)稅”進(jìn)口。其中，同類(lèi)貨物是指8位稅則號(hào)列相同的貨物。
二、關(guān)于“零關(guān)稅”貨物及其加工制成品自海南自貿(mào)港進(jìn)入中華人民共和國(guó)關(guān)境內(nèi)的其他地區(qū)（以下稱(chēng)內(nèi)地）
（三）自海南自貿(mào)港進(jìn)入內(nèi)地（以下稱(chēng)經(jīng)“二線”進(jìn)入內(nèi)地）的“零關(guān)稅”貨物及其加工制成品，由享惠主體按其進(jìn)口料件申報(bào)并補(bǔ)繳進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。其中：
1．在“一線”進(jìn)口或海南自貿(mào)港內(nèi)流通環(huán)節(jié)已繳納或補(bǔ)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅的，經(jīng)“二線”進(jìn)入內(nèi)地時(shí)，相應(yīng)料件不再補(bǔ)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅（包括因補(bǔ)繳進(jìn)口關(guān)稅而產(chǎn)生的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅稅額）。
2．在海南自貿(mào)港內(nèi)流通環(huán)節(jié)已繳納國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅的，相應(yīng)料件不再補(bǔ)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅（包括因補(bǔ)繳進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅而產(chǎn)生的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額）。
三、關(guān)于“零關(guān)稅”貨物及其加工制成品在海南自貿(mào)港內(nèi)流通
（四）“零關(guān)稅”貨物及其加工制成品，在海南自貿(mào)港內(nèi)符合條件的享惠主體間流通時(shí)，免于補(bǔ)繳進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。享惠主體可自愿按其進(jìn)口料件申請(qǐng)補(bǔ)繳進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅，或自愿申請(qǐng)補(bǔ)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。
享惠主體將“零關(guān)稅”貨物及其加工制成品流通至海南自貿(mào)港內(nèi)非享惠主體或個(gè)人時(shí)，參照《稅收政策通知》關(guān)于經(jīng)“二線”進(jìn)入內(nèi)地的有關(guān)規(guī)定，由享惠主體按其進(jìn)口料件申報(bào)并補(bǔ)繳進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。
（五）經(jīng)“一線”進(jìn)口的“零關(guān)稅”貨物屬于四類(lèi)措施貨物的，該“零關(guān)稅”貨物及其加工制成品在海南自貿(mào)港內(nèi)流通時(shí)，參照本通知第三條（四）第二款規(guī)定由享惠主體按其進(jìn)口料件申報(bào)并補(bǔ)繳進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅，同時(shí)按規(guī)定執(zhí)行四類(lèi)措施。已經(jīng)執(zhí)行四類(lèi)措施并繳納有關(guān)稅款的，不再重復(fù)補(bǔ)繳相關(guān)稅款。
經(jīng)“一線”進(jìn)口的“零關(guān)稅”貨物不屬于四類(lèi)措施貨物，但其加工制成品屬于四類(lèi)措施貨物的，其加工制成品在海南自貿(mào)港內(nèi)符合條件的享惠主體間流通，免于補(bǔ)繳進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅；其加工制成品經(jīng)“二線”進(jìn)入內(nèi)地或在海南自貿(mào)港內(nèi)流通至非享惠主體和個(gè)人，按加工制成品實(shí)際報(bào)驗(yàn)狀態(tài)參照本通知第二條（三）有關(guān)規(guī)定，由享惠主體申報(bào)并補(bǔ)繳進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅，同時(shí)執(zhí)行四類(lèi)措施。
四、關(guān)于“零關(guān)稅”貨物有關(guān)監(jiān)管要求
（六）有關(guān)“零關(guān)稅”貨物應(yīng)符合以下管理規(guī)定：
1.用于交通運(yùn)輸、旅游業(yè)的車(chē)輛、船舶、航空器等營(yíng)運(yùn)用“零關(guān)稅”交通工具及游艇，應(yīng)按《稅收政策通知》第七條（一）的規(guī)定和海南省人民政府商有關(guān)部門(mén)明確的“零關(guān)稅”貨物具體管理措施的規(guī)定開(kāi)展?fàn)I運(yùn)。
2.“零關(guān)稅”自用生產(chǎn)設(shè)備（僅限海南自貿(mào)港內(nèi)享惠主體生產(chǎn)自用，下同）應(yīng)按海南省人民政府商有關(guān)部門(mén)明確的“零關(guān)稅”貨物具體管理措施的規(guī)定進(jìn)行使用和管理。
3.在海南省內(nèi)免于補(bǔ)繳進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅的用于航空器、船舶、游艇、生產(chǎn)設(shè)備（含相關(guān)零部件）維修的“零關(guān)稅”貨物，應(yīng)按《稅收政策通知》第七條（二）的規(guī)定和海南省人民政府商有關(guān)部門(mén)明確的“零關(guān)稅”貨物具體管理措施的規(guī)定，開(kāi)展維修業(yè)務(wù)。
有關(guān)“零關(guān)稅”貨物違反上述規(guī)定的，按照海南省人民政府商有關(guān)部門(mén)明確的處理標(biāo)準(zhǔn)、處理辦法、聯(lián)合懲戒措施等進(jìn)行處理。涉及需要補(bǔ)繳相關(guān)進(jìn)口稅收的，海關(guān)根據(jù)海南省相關(guān)主管部門(mén)認(rèn)定的違規(guī)情節(jié)、違規(guī)時(shí)間等，按有關(guān)規(guī)定補(bǔ)征相關(guān)稅款。
（七）“零關(guān)稅”進(jìn)口貨物應(yīng)依法接受海關(guān)監(jiān)管。
結(jié)合海南自貿(mào)港封關(guān)運(yùn)作前對(duì)營(yíng)運(yùn)用“零關(guān)稅”交通工具及游艇、自用生產(chǎn)設(shè)備的管理要求，參照現(xiàn)行減免稅貨物監(jiān)管年限的規(guī)定，對(duì)享惠主體“零關(guān)稅”進(jìn)口的符合《稅收政策通知》第七條規(guī)定條件的營(yíng)運(yùn)用車(chē)輛、船舶、航空器、游艇和已用于航空器、船舶、游艇、生產(chǎn)設(shè)備維修的零部件（以下簡(jiǎn)稱(chēng)已用于維修的零部件）以及自用生產(chǎn)設(shè)備，按如下監(jiān)管年限管理：
1．船舶、游艇、航空器：8年；
2．車(chē)輛：6年；
3．自用生產(chǎn)設(shè)備、已用于維修的零部件：3年。
海關(guān)監(jiān)管年限自“零關(guān)稅”貨物放行之日起計(jì)算［其中，已用于維修的零部件自其全部完成裝配之日（含當(dāng)日，下同）起計(jì)算，被維修的船舶、游艇、航空器及生產(chǎn)設(shè)備與已用于維修的零部件一并接受海關(guān)監(jiān)管］，監(jiān)管年限屆滿(mǎn)自動(dòng)解除監(jiān)管。上述“零關(guān)稅”貨物在海南自貿(mào)港內(nèi)享惠主體間流通的，監(jiān)管年限連續(xù)計(jì)算。
（八）在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)，享惠主體如需對(duì)上述“零關(guān)稅”貨物提前解除監(jiān)管、移作他用的，需按規(guī)定補(bǔ)繳進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。
在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)，享惠主體如需將上述“零關(guān)稅”貨物向境內(nèi)銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)辦理貸款抵押的，應(yīng)事先向主管海關(guān)提出申請(qǐng)，隨附相關(guān)材料，并以海關(guān)依法認(rèn)可的財(cái)產(chǎn)、權(quán)利提供稅款擔(dān)保。經(jīng)海關(guān)審核同意后，可按規(guī)定辦理貸款抵押手續(xù)。
（九）對(duì)于海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)的“零關(guān)稅”車(chē)輛、船舶、航空器、游艇和自用生產(chǎn)設(shè)備，海關(guān)按相應(yīng)“零關(guān)稅”貨物清單分別實(shí)施監(jiān)管。有關(guān)“零關(guān)稅”貨物清單，海關(guān)總署授權(quán)?？诤ｊP(guān)發(fā)布實(shí)施。
對(duì)于海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)的已用于維修的“零關(guān)稅”零部件，海關(guān)按照實(shí)際維修裝配的零部件情況實(shí)施監(jiān)管。
（十）除本條所述“零關(guān)稅”船舶、游艇、航空器、車(chē)輛、自用生產(chǎn)設(shè)備和已用于維修的零部件外，其他“零關(guān)稅”貨物不設(shè)監(jiān)管年限，需接受海關(guān)監(jiān)管。
（十一）“零關(guān)稅”貨物繳納或補(bǔ)繳全部進(jìn)口稅收后，按國(guó)內(nèi)流通規(guī)定管理。
五、關(guān)于“零關(guān)稅”貨物及其加工制成品補(bǔ)稅的計(jì)稅價(jià)格
（十二）“零關(guān)稅”貨物及其加工制成品計(jì)稅價(jià)格的確定，按照《中華人民共和國(guó)海關(guān)確定進(jìn)出口貨物計(jì)稅價(jià)格辦法》（海關(guān)總署令第213號(hào)公布，海關(guān)總署令第273號(hào)修正）及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其中：
1．海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)的“零關(guān)稅”貨物。
（1）在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)的“零關(guān)稅”貨物，如需提前解除監(jiān)管、流通給非享惠主體或個(gè)人，以及違反《稅收政策通知》第七條（二）的規(guī)定將已用于維修的“零關(guān)稅”零部件后續(xù)挪作他用的，其補(bǔ)稅的計(jì)稅價(jià)格以該貨物原進(jìn)口時(shí)的計(jì)稅價(jià)格為基礎(chǔ)，按照該貨物已進(jìn)口時(shí)間（對(duì)于已用于維修的零部件，已進(jìn)口時(shí)間是指其全部完成裝配之日后的使用時(shí)間）與海關(guān)監(jiān)管年限的比例進(jìn)行折舊。其計(jì)算公式為：
補(bǔ)稅的計(jì)稅價(jià)格=“零關(guān)稅”貨物原進(jìn)口時(shí)的計(jì)稅價(jià)格×［1-“零關(guān)稅”貨物已進(jìn)口時(shí)間/（監(jiān)管年限×12）］
已進(jìn)口時(shí)間自貨物放行之日起（已用于維修的零部件自其全部完成裝配之日起）按月計(jì)算，不超過(guò)15日的不予計(jì)算，超過(guò)15日不足1個(gè)月的按1個(gè)月計(jì)算。
（2）在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)的“零關(guān)稅”貨物移作他用，或違反《稅收政策通知》第七條和海南省人民政府商有關(guān)部門(mén)明確的“零關(guān)稅”貨物具體管理措施的規(guī)定需按日補(bǔ)稅的，補(bǔ)稅的計(jì)稅價(jià)格以該“零關(guān)稅”貨物原進(jìn)口時(shí)的計(jì)稅價(jià)格為基礎(chǔ)，按照該貨物需要補(bǔ)繳稅款的時(shí)間與海關(guān)監(jiān)管年限的比例進(jìn)行折舊。其計(jì)算公式為：
補(bǔ)稅的計(jì)稅價(jià)格=“零關(guān)稅”貨物原進(jìn)口時(shí)的計(jì)稅價(jià)格×［需要補(bǔ)繳稅款的時(shí)間/（監(jiān)管年限×365）］
上述計(jì)算公式中，需要補(bǔ)繳稅款的時(shí)間為享惠主體移作他用或違反規(guī)定使用的實(shí)際時(shí)間，按日計(jì)算，每日實(shí)際使用不滿(mǎn)8小時(shí)或者超過(guò)8小時(shí)的均按1日計(jì)算。
2．其他“零關(guān)稅”貨物。
對(duì)未設(shè)有監(jiān)管年限的其他“零關(guān)稅”貨物及其加工制成品，需繳納或補(bǔ)繳相關(guān)進(jìn)口稅收的，按以下規(guī)定確定其計(jì)稅價(jià)格：
（1）“零關(guān)稅”貨物在“一線”進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納進(jìn)口稅收的，其計(jì)稅價(jià)格以該貨物進(jìn)口時(shí)的成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定；
（2）“零關(guān)稅”貨物及其加工制成品均未經(jīng)過(guò)海南自貿(mào)港內(nèi)享惠主體間流通的，享惠主體在補(bǔ)繳稅款時(shí)，計(jì)稅價(jià)格以“零關(guān)稅”貨物或加工制成品對(duì)應(yīng)的“零關(guān)稅”貨物經(jīng)“一線”進(jìn)口時(shí)的成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定；
（3）“零關(guān)稅”貨物或其加工制成品經(jīng)過(guò)海南自貿(mào)港內(nèi)享惠主體間流通的，享惠主體在補(bǔ)繳稅款時(shí)，計(jì)稅價(jià)格以“零關(guān)稅”貨物或其加工制成品流通至該享惠主體時(shí)的成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定；
（4）“零關(guān)稅”貨物不屬于四類(lèi)措施貨物，但其加工制成品屬于四類(lèi)措施貨物的，享惠主體在補(bǔ)繳稅款時(shí)，計(jì)稅價(jià)格以加工制成品經(jīng)“二線”進(jìn)入內(nèi)地或由該享惠主體流通至非享惠主體、個(gè)人時(shí)的成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定。
六、其他有關(guān)事項(xiàng)
（十三）“零關(guān)稅”貨物及其加工制成品補(bǔ)繳進(jìn)口稅收時(shí)，適用享惠主體辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅率和計(jì)征匯率，不征收緩稅利息。
（十四）“零關(guān)稅”貨物在繳納或補(bǔ)繳進(jìn)口稅收時(shí)，符合優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定項(xiàng)下相關(guān)原產(chǎn)地管理規(guī)定的，可按規(guī)定申請(qǐng)適用協(xié)定稅率或特惠稅率。
（十五）對(duì)于“零關(guān)稅”貨物加工過(guò)程中產(chǎn)生的邊角料、殘次品、副產(chǎn)品和受災(zāi)貨物的稅收征管，參照《中華人民共和國(guó)海關(guān)關(guān)于加工貿(mào)易邊角料、剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品和受災(zāi)保稅貨物的管理辦法》（海關(guān)總署令第111號(hào)公布，海關(guān)總署令第273號(hào)修正）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（十六）適用海南自貿(mào)港“零關(guān)稅”政策的進(jìn)口貨物，可通過(guò)轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸方式運(yùn)至海南自貿(mào)港，并按照轉(zhuǎn)關(guān)貨物有關(guān)規(guī)定管理。
（十七）“零關(guān)稅”貨物及其加工制成品報(bào)關(guān)單填報(bào)要求（如征免性質(zhì)、征減免稅方式等），由?？诤ｊP(guān)另行公布。
（十八）?？诤ｊP(guān)設(shè)立海關(guān)電子賬冊(cè)，依托海關(guān)智慧監(jiān)管平臺(tái)對(duì)“零關(guān)稅”貨物進(jìn)行全流程監(jiān)管。
“零關(guān)稅”貨物不按特定減免稅貨物管理，不實(shí)行年報(bào)管理，海關(guān)根據(jù)需要開(kāi)展稽查、核查。
（十九）根據(jù)《財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港原輔料“零關(guān)稅”政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2020〕42號(hào)）、《財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港交通工具及游艇“零關(guān)稅”政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2020〕54號(hào)）、《財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港自用生產(chǎn)設(shè)備“零關(guān)稅”政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕7號(hào)）、《財(cái)政部、海關(guān)總署關(guān)于明確海南自由貿(mào)易港“零關(guān)稅”自用生產(chǎn)設(shè)備相關(guān)產(chǎn)品范圍的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕8號(hào)）、《財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整海南自由貿(mào)易港原輔料“零關(guān)稅”政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕49號(hào)）、《財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整海南自由貿(mào)易港自用生產(chǎn)設(shè)備“零關(guān)稅”政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2022〕4號(hào)）、《財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整海南自由貿(mào)易港交通工具及游艇“零關(guān)稅”政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2023〕14號(hào)）、《財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整海南自由貿(mào)易港原輔料“零關(guān)稅”政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2025〕1號(hào)）規(guī)定，已申報(bào)進(jìn)口且處于海關(guān)監(jiān)管中的“零關(guān)稅”貨物，自本通知施行之日起，按照本通知有關(guān)要求實(shí)施海關(guān)監(jiān)管，監(jiān)管年限連續(xù)計(jì)算。
（二十）本通知自2025年12月18日起施行。
特此通知。
海關(guān)總署
2025年8月25日
